進口稅可以扣抵嗎？會計師解析：中小企業必學的申報攻略！

許多中小企業主及財務人員常常詢問：「進口稅可以扣抵嗎？」答案是，在特定情況下，進口貨物的稅費確實有機會扣抵。如果您是一般稅額計算的營業人，且進口的貨物是直接用於您的業務，那麼您持有的海關進口貨物稅費繳納證或海關徵收稅費收據上的貨物稅，就有機會申報扣抵銷項稅額。

然而，實際情況並非如此簡單。多年實務經驗告訴我，很多企業忽略了「專供本業及附屬業務使用」這個關鍵條件。例如，進口一批文具供辦公室使用，雖然也是業務所需，但可能難以被認定為「專供」生產或銷售，因此能否扣抵仍需仔細評估。建議您在申報前，務必仔細檢視進口貨物的用途，並妥善保存相關單據，必要時諮詢專業會計師，才能確保申報的正確性，避免稅務風險。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

1. 確認營業人身份與貨物用途： 申報進口稅扣抵前，務必確認您是一般稅額計算的營業人（可開立發票），並且進口的貨物是「專供本業及附屬業務使用」（主要用於生產、銷售或提供服務）。這兩者是扣抵銷項稅額的先決條件。
2. 妥善保管關鍵憑證：「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」是申報扣抵貨物稅的重要憑證。請務必妥善保管，避免遺失或損毀，並確認單據上的資訊正確無誤。若遺失，可向海關申請補發。
3. 評估並諮詢專業意見： 進口稅務規定複雜，若對貨物用途是否符合「專供本業及附屬業務使用」有疑問，或不確定是否能扣抵，建議尋求專業會計師或稅務顧問的協助。專業人士能根據您的具體情況提供客製化的建議，降低稅務風險。

解密「進口稅可以扣抵嗎？」：營業人必知關鍵

許多中小企業主和財務人員常常對於進口稅的扣抵問題感到困惑。究竟進口時繳納的稅款，如關稅和貨物稅，是否都能夠用來抵扣營業稅呢？答案並非絕對肯定。讓身為資深會計師的我，林靜宜，來為各位解開這個常見的稅務疑問。首先，要釐清一個重要的觀念：進口稅通常指的是關稅和貨物稅，而這兩者在營業稅的申報上，有著不同的處理方式。

關稅：原則上不得直接扣抵營業稅

一般情況下，進口時所繳納的關稅是不能直接用來扣抵營業稅的。關稅的性質屬於進口成本的一部分，通常會被計入進口貨物的成本中。這意味著，關稅會影響企業的銷貨成本，進而影響企業的利潤，最終影響企業的所得稅。但它並不會直接影響營業稅的計算。

貨物稅：符合特定條件可扣抵營業稅

與關稅不同，進口貨物稅在特定情況下是可以扣抵營業稅的。根據稅法規定，如果您的企業是一般稅額計算的營業人，也就是可以開立發票的營業人，並且進口的貨物是專供本業及附屬業務使用的，那麼，您所持有的「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」上所載的貨物稅，就可以用來申報扣抵銷項稅額。這是一個非常重要的規定，中小企業主和財務人員務必牢記。

解讀「專供本業及附屬業務使用」

那麼，什麼是「專供本業及附屬業務使用」呢？簡單來說，就是指進口的貨物主要是用於生產、銷售或提供服務。舉例來說，如果您的公司是生產製造業，進口原料是為了生產產品，那麼這些原料就屬於「專供本業使用」的貨物。又或者，您的公司是提供服務業，進口設備是為了提供服務，那麼這些設備也屬於「專供本業使用」的貨物。但如果進口的貨物是供員工個人使用，或者與公司的業務沒有直接關係，那麼就不能被認定為「專供本業及附屬業務使用」的貨物。關於這點，建議參考財政部的相關解釋令，以確保您的判斷符合稅法規定。您可以參考財政部賦稅署網站，瞭解更多相關資訊。

關鍵憑證：海關進口貨物稅費繳納證

要申報扣抵進口貨物稅，您必須持有有效的「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」。這些憑證是您已經繳納貨物稅的證明，也是稅務機關查覈的重要依據。因此，請務必妥善保管這些憑證，避免遺失或損毀。如果憑證遺失，您可以向海關申請補發，但這會增加您的時間和精力成本。關於遺失憑證的補發流程，您可以參考財政部關務署網站的相關說明。

總之，瞭解進口稅的扣抵規定，對於中小企業的稅務申報至關重要。正確地申報扣抵貨物稅，可以有效地降低企業的稅負成本。在下一個段落中，我將會更深入地探討符合條件的營業人如何保障自身權益，敬請期待。

我已盡可能地將資訊以淺顯易懂的方式呈現，並強調了重要的關鍵點。希望這能對您的讀者帶來實質的幫助。

「進口稅可以扣抵嗎？」：符合條件的營業人權益

並非所有營業人都能夠扣抵進口稅，必須同時符合以下條件，才能主張您的權益：

符合一般稅額計算之營業人

您必須是使用一般稅額計算的營業人，這代表您是有開立發票資格的營業人。簡單來說，就是您的營業稅是依照銷項稅額扣減進項稅額的方式計算，而不是屬於查定課徵的小規模營業人。

• 一般稅額計算：營業稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額
• 查定課徵：由稅務機關按月或按季查定營業額，並按規定稅率計算營業稅額。

如果您不確定自己是否為一般稅額計算的營業人，可以查看您的營業稅申報方式。一般稅額計算的營業人需要填寫詳細的營業稅申報書（例如營業人銷售額與稅額申報書），並檢附相關的進項憑證。

進口貨物需專供本業及附屬業務使用

進口的貨物必須是專供本業及附屬業務使用。這表示進口的貨物必須與您的營業項目直接相關，並且是用於生產、銷售或提供勞務。例如：

• 進口原料：用於生產您公司銷售的產品。
• 進口設備：用於提供您公司提供的服務。
• 進口商品：直接作為您公司銷售的商品。

反之，如果進口的貨物是供個人消費使用，或者與營業項目無關，就不能扣抵銷項稅額。例如，您經營一家汽車零件公司，但您進口了一批咖啡機供員工使用，這批咖啡機的貨物稅就不能用來扣抵銷項稅額。

持有有效的稅費繳納憑證

您必須持有有效的「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」。這些憑證是您繳納進口稅費的重要證明文件，上面會載明您繳納的關稅、貨物稅、營業稅等各項稅費金額。

• 海關進口貨物稅費繳納證：由海關核發，是您繳納進口稅費的正式憑證。
• 海關徵收稅費收據：在某些特殊情況下，海關可能會開立收據來取代繳納證。

請務必妥善保管這些憑證，因為在申報營業稅時，您需要檢附這些憑證的正本或影本，以證明您有繳納相關的稅費。若您遺失了這些憑證，可以向海關申請補發，但需要支付相關的手續費。現在海關也提供「海關進口快遞貨物稅費繳納證明」無紙化作業，可以向進口地海關申請稅費繳納證明PDF檔，省錢環保又便利。

進口營業稅申報扣抵

財政部台北國稅局表示，營業人進口貨物由海關代徵之營業稅，應按稅費繳納日期所屬月份，於申報當期營業稅時一併申報，扣抵銷項稅額；取得海關退還之營業稅額，應自行於退稅當期申報扣減進項稅額。營業人應注意海關代徵營業稅繳納日期，依上開規定申報營業稅；若發生進口貨物退回之情形，亦應於取得海關退還溢繳之營業稅額當期申報扣減進項稅額，營業人如漏未申報上開退稅資料，稽徵機關應依營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。

總結來說，「進口稅可以扣抵嗎？」的答案是：進口稅中的貨物稅在符合特定條件下，是可以扣抵營業稅的。請務必確認您是否符合上述條件，並且妥善保存相關憑證，才能保障自身權益。下一段我們將繼續探討進口貨物必須「專供本業及附屬業務使用」的相關細節，敬請期待！

「進口稅可以扣抵嗎？」：專供業務使用的貨物

各位中小企業主和財務朋友們，在瞭解進口稅扣抵的相關規定時，「進口貨物是否專供本業及附屬業務使用」絕對是您需要特別留意的重點。這不僅是稅法上的重要概念，更直接影響到您的稅務申報和節稅權益。那麼，究竟什麼是「專供本業及附屬業務使用」呢？讓我來為您詳細解析：

什麼是「專供本業及附屬業務使用」？

簡單來說，「專供本業及附屬業務使用」指的是您進口的貨物主要用於生產、銷售或提供服務。舉例來說：

• 如果您是製造業，進口原料用於生產產品，這些原料就屬於專供本業使用。
• 如果您是餐飲業，進口食材用於製作餐點，這些食材也屬於專供本業使用。
• 如果您是服務業，進口設備用於提供服務，這些設備同樣屬於專供本業使用。

總之，只要您進口的貨物與您的主要業務活動直接相關，並且用於產生收入，通常就可以認定為「專供本業及附屬業務使用」。

如何判斷是否符合「專供」的定義？

在實務上，判斷進口貨物是否符合「專供」的定義，有時並不容易。

• 用途明確性： 貨物的用途必須與營業項目的關聯性要高，且目的要很明確。例如，進口的機器設備是用於工廠生產線上，其用途就很明確。
• 使用比例： 即使貨物並非完全用於本業，只要主要用於本業及附屬業務，仍可被認定為「專供」。例如，進口的汽車主要用於業務接洽，偶爾供私人使用，仍可能被認定為「專供」，但稅務機關可能會要求提供相關證明文件，例如行車紀錄等，以佐證其使用比例。
• 行業特性： 不同的行業對於「專供」的認定標準可能有所不同。建議您可以參考相關行業的稅務案例或諮詢專業會計師的意見，以確保您的申報符合規定。

常見的「非專供」情況

以下列出一些常見的「非專供」情況，提醒您特別留意：

• 供個人消費使用： 如果您進口的貨物是供您或員工個人消費使用，例如個人用的服飾、食品等，這些貨物就不屬於「專供本業及附屬業務使用」。
• 無償贈送或捐贈： 如果您進口的貨物是無償贈送或捐贈給他人，由於沒有產生收入，這些貨物也不屬於「專供本業及附屬業務使用」。
• 轉售用途： 營業人若為單純轉售用途而進口商品，雖然看似與本業有關，但在營業稅的抵扣上，通常會以進銷項相抵的方式處理，而非直接抵扣進口時的貨物稅。

提醒您，判斷進口貨物是否符合「專供本業及附屬業務使用」的定義，需要綜合考量多項因素。如果您有任何疑問，建議您諮詢專業會計師或稅務顧問，以確保您的稅務申報符合規定，避免因不熟悉規定而產生稅務風險。

此外，您也可以參考財政部稅務入口網站，查詢相關法規和解釋函令，以瞭解更詳細的規定。

「進口稅可以扣抵嗎？」：憑證、申報與查覈

各位中小企業主及財務人員，瞭解進口稅是否可以扣抵後，接下來最重要的就是憑證的保存、申報的流程，以及後續可能的查覈。這部分如果沒有處理好，即使符合扣抵的條件，也可能因為程序上的疏失而影響權益。

憑證保存：

「海關進口貨物稅費繳納證」或是「海關徵收稅費收據」是申報扣抵貨物稅的最重要憑證，務必妥善保存。許多企業因為一時疏忽遺失了這些憑證，導致無法順利申報扣抵。建議將這些憑證與進口報單、發票等相關文件放在一起，建立完整的檔案，方便日後查閱。此外，現在許多報關行都提供電子檔，也建議一併保存，以備不時之需。

除了海關的繳納證或收據外，其他與進口貨物相關的文件也建議一併保存，例如：

• 進口報單：詳細記載進口貨物的品名、數量、價值等資訊，是稅務機關查覈的重要依據。
• 商業發票：記錄買賣雙方的交易資訊，包括貨物價格、付款方式等。
• 裝箱單：詳細列出每個包裝箱內的貨物明細，方便核對。
• 提貨單：證明已完成提貨手續。
• 信用狀（如有）：證明已開立信用狀支付貨款。
• 合約書（如有）：證明交易的依據。

重點提醒：憑證上的資料，例如：營業人名稱、統一編號等，務必與營業登記資料一致，以免影響扣抵。

申報流程：

在申報營業稅時，將「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」上所載的貨物稅額，填入營業稅申報書的相關欄位。目前營業稅申報多採線上申報，透過財政部電子申報繳稅系統即可輕鬆完成。詳細的申報步驟，可以參考財政部稅務入口網的說明。

實務小技巧：

• 核對金額：申報前務必仔細核對憑證上的金額與申報書上的金額是否一致。
• 留意申報期限：營業稅申報期限為每單月1日至15日，逾期申報可能會被處以罰鍰。
• 保存申報資料：完成申報後，務必將申報資料妥善保存，以備日後查覈。

稅務查覈：

稅務機關可能會對企業的進口稅務申報進行查覈，以確認是否符合相關規定。如果收到稅務機關的查覈通知，請務必配合提供相關資料。在查覈過程中，稅務人員可能會針對以下幾點進行審查：

• 憑證的真實性與有效性：確認「海關進口貨物稅費繳納證」或「海關徵收稅費收據」是否為真實有效。
• 貨物的用途：確認進口貨物是否確實專供本業及附屬業務使用。
• 申報金額的正確性：確認申報的貨物稅額是否與憑證上的金額一致。

應對查覈的建議：

• 準備充分：事先準備好所有相關憑證及資料，方便稅務人員查閱。
• 誠實說明：對於稅務人員的提問，誠實回答，並提供相關佐證資料。
• 尋求專業協助：如果對於查覈有任何疑問，可以尋求會計師或稅務專家的協助。

重要提醒：在面對稅務查覈時，保持冷靜，積極配合，並尋求專業協助，才能保障自身權益。

進口稅可以扣抵嗎？結論

總而言之，關於「進口稅可以扣抵嗎？」這個問題，答案並非絕對的Yes或No。希望透過以上的詳細解析，各位中小企業主和財務人員對於進口稅的扣抵規定有了更清晰的認識。關鍵在於，您是否為一般稅額計算的營業人，以及您所進口的貨物是否專供本業及附屬業務使用。同時，妥善保存相關憑證也是非常重要的一環。

稅務申報看似繁瑣，但只要掌握正確的觀念和流程，就能夠合法合理地節省稅負成本，避免不必要的稅務風險。當然，稅法規定繁複，實務操作上更是充滿挑戰。如果您在進口稅務申報方面遇到任何疑難雜症，或是對於自身情況是否符合扣抵條件感到 uncertain，都建議您尋求專業會計師或稅務顧問的協助。透過專業的諮詢與輔導，確保您的稅務申報符合規定，讓您可以更安心地專注於企業的發展。

我身為資深會計師林靜宜，很榮幸能為大家提供這些資訊。希望這篇文章能幫助大家在稅務合規的道路上走得更穩、更遠！

進口稅可以扣抵嗎？ 常見問題快速FAQ

Q1: 我是小規模營業人，進口貨物時繳納的貨物稅可以扣抵營業稅嗎？

A1: 不可以。只有使用一般稅額計算的營業人（也就是有開立發票資格的營業人）才能在符合特定條件下，扣抵進口貨物的貨物稅。小規模營業人因營業稅是採用查定課徵方式，因此無法扣抵進口貨物稅。

Q2: 我進口了一批原料，一部分用於生產產品，另一部分用於員工福利，請問這批原料的貨物稅可以全額扣抵嗎？

A2: 不行。只有專供本業及附屬業務使用的進口貨物，其貨物稅才能扣抵營業稅。用於員工福利的原料，由於並非直接用於生產或銷售，因此這部分的貨物稅無法扣抵。建議您在進口時，將不同用途的貨物分開申報，以利後續的稅務處理。如果無法明確區分，則可能需要按比例計算可扣抵的金額。

Q3: 我遺失了「海關進口貨物稅費繳納證」，還能申報扣抵進口貨物稅嗎？

A3: 如果遺失了「海關進口貨物稅費繳納證」，您可以向海關申請補發。取得補發的繳納證後，即可進行申報扣抵。現在海關也提供「海關進口快遞貨物稅費繳納證明」無紙化作業，可以向進口地海關申請稅費繳納證明PDF檔，省錢環保又便利。